營所稅勞工扣除？這是中小企業最常被問到的勞資問題之一。
本文用 2026 年最新規定與實務拆解，把「營所稅勞工扣除」一次講清楚，並附常見違規與顧問建議。
直接回答：申報營利事業所得稅時，公司因僱用勞工發生的費用——員工薪資、加班費、經常性獎金津貼、伙食津貼、勞保健保與勞退的「雇主負擔部分」——原則上都可以列支扣除，前提是實際支付並保留憑證；職工福利金須依職工福利金條例設立職工福利委員會並依規定提撥認列；符合中小企業發展條例資格的公司，為本國籍基層員工加薪或增僱特定年齡層員工，薪資費用還可以加成減除（加薪與增僱的加成比例與適用要件，以財政部公告與相關辦法為準）。
一句話：勞工成本幾乎都能扣，但「列對科目、留對憑證、只列雇主該負擔的部分」三件事缺一不可。
很多中小企業老闆是在被國稅局剔除費用、補稅加罰之後，才回頭研究這個題目。
其實勞工費用的稅務問題，九成出在帳務習慣，不在法令多難。
哪些勞工費用可以列支？基本盤先認清
員工薪資與加班費：實際支付給員工的薪資，包含本薪、加班費、生產獎金、績效獎金、全勤獎金與各項經常性津貼，都屬薪資支出，可列為費用。
認列的核心要件是「事實支付」——薪資表、銀行轉帳紀錄、扣繳申報資料要能互相勾稽。
加班費部分提醒一句：列支的前提是真的有付，而且付的倍率要對。
依勞動基準法第 24 條，平日前兩小時加給三分之一以上（1.34 倍）、後兩小時加給三分之二以上（1.67 倍）——稅上列支沒問題，勞動法上付錯倍率卻是另一條戰線（詳見〈報稅季加班費〉）。
伙食津貼：實際支付可列支；在免稅額度內不計入員工個人薪資所得（現行為每人每月 3,000 元，實際額度以財政部最新公告為準），超過部分併入員工薪資課稅，公司端仍可列費用。
勞保、健保、就業保險、職災保險的雇主負擔：依法由雇主負擔的保費部分（勞保雇主負擔約七成，實際比例依各保險規定）可以列支；員工自己負擔、從薪資代扣的部分，不是公司的費用，不能列。
勞退雇主提繳：依勞工退休金條例按月提繳不低於工資 6% 的退休金，可全額列支；員工自願提繳的部分是員工的錢，公司不得列為費用。
職工福利金：沒有職福會就沒有這個科目
職工福利金的列支前提，是依職工福利金條例成立職工福利委員會並依規定比例提撥（按資本額、每月營業收入等基準提撥，提撥比例與認列方式依條例及國稅局查核規定為準，部分提撥須分年認列）。
沒有設立職福會的公司，不能用「職工福利金」科目提撥；實際支付的員工福利支出，依查核規定有限度認定。
中小企業最常見的錯誤就是：沒有職福會，卻把聚餐、旅遊、禮品全部塞進福利科目，查核時整批被剔除。
加薪還能多扣：中小企業發展條例的加成減除
這是最多老闆不知道的合法節稅工具。
依中小企業發展條例的加薪與增僱租稅優惠（適用資格、加成比例與施行期限以財政部公告及相關辦法為準）：
為本國籍基層員工加薪：非因法定最低工資調整而調高基層員工薪資者，加薪費用可以加成減除——也就是實際付出的加薪金額，可以用超過百分之百的比例自所得額中減除。
增僱特定年齡層本國籍員工：增僱二十四歲以下或六十五歲以上的本國籍基層員工，增僱薪資費用同樣享有更高的加成減除比例。
兩項優惠近年經修法延長施行期限，並設有申報專屬頁次——沒填就是放棄。
要注意的是：「基層員工」有平均薪資門檻的定義、加成減除金額依規定應計入基本所得額計算，細節以財政部公告及《中小企業員工加薪薪資費用加成減除辦法》為準。
是否適用、怎麼算最有利，建議申報前與會計師確認；本文屬教育性說明，不構成個案稅務建議。
最容易被剔除的四個地雷
一、員工負擔的保費列成公司費用：勞健保員工自付額是代扣代繳，不是公司成本，誤列會被剔除。
二、現金發薪沒有憑證：沒有轉帳紀錄、沒有簽收單、扣繳申報又對不上，整筆薪資費用的真實性都會被質疑。
三、投保級距與申報薪資對不上：薪資費用報 60,000 元、投保級距停在低檔，國稅局與勞保局的資料勾稽會同時亮燈——稅務剔除之外，還有勞保高薪低報的四倍罰鍰與賠償責任（詳見〈勞保高薪低報會被罰多少〉）。
四、家人掛名支薪：實際沒有提供勞務的親屬掛名領薪，屬虛列費用，剔除之外可能涉及處罰。
2026 年最低工資為月薪 29,500 元、時薪 196 元，申報薪資低於法定下限的，同樣一眼就被系統勾稽。
營所稅勞工扣除常見問題 FAQ
Q1：員工的勞健保費，公司可以全額列費用嗎？ 直接答案：不行。
只有依法由雇主負擔的部分可以列支，員工自付、從薪資代扣的部分不是公司費用。
法條依據：營利事業所得稅查核準則相關規定；勞保健保各依其條例定負擔比例。
實務提醒：把全部保費列費用是查核高頻剔除項目，自查時先把「雇主負擔」與「代扣代繳」分開。
Q2：加班費列支要準備什麼憑證？ 直接答案：出勤紀錄、加班費計算明細與實際支付紀錄（薪資表＋轉帳證明），三者要能互相勾稽。
法條依據：勞動基準法第 24 條（倍率）、第 30 條（出勤紀錄逐日記載至分鐘、保存五年）。
實務提醒：出勤紀錄同時是勞檢與稅務查核的底層證據，缺出勤紀錄兩邊一起出事。
Q3：中小企業幫員工加薪，真的可以多扣稅嗎？ 直接答案：可以。
符合中小企業發展條例資格者，為本國籍基層員工加薪或增僱特定年齡層員工，薪資費用可加成減除，實際比例與要件以財政部公告為準。
法條依據：中小企業發展條例加薪與增僱租稅優惠及其授權辦法。
實務提醒：申報書有專屬頁次，沒填視同放棄；加成減除金額應計入基本所得額，請會計師試算後再決定。
Q4：沒有成立職工福利委員會，員工聚餐旅遊費用怎麼認？ 直接答案：不能用職工福利金科目提撥，實際支付的福利支出依查核規定有限度認列。
法條依據：職工福利金條例；營利事業所得稅查核準則相關規定。
實務提醒：福利支出常與交際費混淆，科目放錯就是剔除，金額大的公司建議評估設立職福會。
勞工費用列支前，先把勞動法的帳對齊
稅務帳要漂亮，前提是勞動法的底層資料正確：出勤紀錄完整、加班費倍率正確、投保級距與實際薪資一致。
這三件事任何一件出錯，國稅局與勞動檢查就會從同一份資料各開一條戰線。
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資料來源
- 財政部稅務入口網／各區國稅局：營利事業所得稅結算申報與薪資費用認列規定（以最新公告為準）https://www.etax.nat.gov.tw
- 全國法規資料庫：營利事業所得稅查核準則、中小企業發展條例、職工福利金條例、勞動基準法（以最新條文為準）https://law.moj.gov.tw
- 經濟部中小及新創企業署：中小企業員工加薪薪資費用加成減除相關說明（以最新公告為準）https://www.sme.gov.tw
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